Podpoří ekologická daňová reforma rozvoj výroby energií z obnovitelných zdrojů? (III)

DAŇ Z MOTOROVÝCH VOZIDEL

EDR zahrnuje transformaci stávající silniční daně na daň z motorových vozidel.

Současná úprava silniční daně nezahrnuje osobní vozidla k nekomerčnímu využívání (lehčí než 12 tun), autobusy a motocykly (k této výjimce však není důvod, všechny automobily i motocykly znečišťují), výrazněji nediferencuje jednotlivé sazby dle dopadů na životní prostředí, konkrétně nezohledňuje množství emisí skleníkových plynů (především CO₂), emisí látek významně škodících lidskému zdraví (PM, NO_x, CO, HC, aromatické uhlovodíky) a druh paliva, nemotivuje k obnově vozového parku.

Nová daň z motorových vozidel sleduje následující cíle: omladit vozový park, podpořit alternativní paliva a hybridní vozidla, zvýhodnit kombinovanou dopravu, zvýhodnit hromadnou osobní dopravu, podpořit železniční dopravu, přiblížit se stávajícím trendům v harmonizaci daní a poplatků z dopravy na úrovni EU, dosáhnout cílů snížení emisí skleníkových plynů (především CO₂) vytyčených ES s ohledem na plnění závazků Kjótského protokolu: dosáhnout snížení emisí CO₂ u osobních automobilů na 120 g na jeden kilometr nejpozději do roku 2010, dosáhnout národní emisní stropy NO_x a VOC.

Předmět a základy daně z motorových vozidel

Předmětem daně jsou silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla registrovaná a provozovaná v ČR. Poplatníkem daně je fyzická nebo právnická osoba, která je zapsána v technickém průkazu (majitel či provozovatel).

Od daně jsou osvobozena: vozidla MHD s výjimkou autobusů, vozidla osobní linkové vnitrostátní přepravy či autobusy MHD jezdící na bioplyn, vodíkové palivové články a elektrický pohon, ostatní vozidla na bioplyn, ostatní vozidla na elektrický pohon, ostatní vozidla na vodíkové palivové články, silniční vozidla používaná výhradně v kombinované dopravě, vozidla na hybridní pohon v kombinaci s pohonem na LPG, CNG nebo 100 % biopaliva.

Základ daně pro osobní vozidla

• u vozidel nově registrovaných po 1. 5. 2004: množství emisí CO₂ na kilometr¹, druh paliva
• u vozidel nově registrovaných před 1. 5. 2004: stáří vozidla (pro zařazení do EURO norem), druh paliva, normovaná průměrná spotřeba paliva

Základ daně pro nákladní vozidla

• hmotnosti na nápravy, počet náprav u návěsů, EURO normy,

Základ daně pro autobusy

• EURO normy, druh paliva, délka vozidla

Základ daně pro motocykly:

• normovaná průměrná spotřeba paliva, stáří vozidla (pro zařazení do EURO norem),

SAZBY DANĚ

Sazby daně odráží relativní environmentální zátěž.² Všechny sazby níže uvedené jsou uvedené ve stálých cenách roku 2005. Tyto sazby budou dále nominálně indexovány dle míry růstu cen tak, aby reálně neklesaly.

Osobní automobily

Pro vozidla registrovaná po 1. 5. 2004 včetně platí následující sazby³:

Emise CO2 z vozidla (g/km)4	Nálepka*	Benzin	Nafta**	PM-malus***
Do 100	AAA	0	0	0
101 - 120	AA	800	900	100
121 - 150	A	1200	1400	200
151 - 165	B	1600	1900	300
166 - 185	C	2400	2800	400
186 - 200	D	3400	3900	500
201 - 220		5000	5800	800
221 - 250		6800	8000	1200
251 - 300		9000	10800	1800
Nad 301		11500	14000	2500
* Až do úrovně D jsou nálepky shodné se stavem ve Velké Británii. To umožní snazší srovnávání i v mezinárodním měřítku. ** Sazba zahrnuje "PM-malus" *** PM-malus je poplatek, který odráží externí náklady způsobené emisemi pevných částic.

Tabulka 1: Sazby daně na motorová vozidla pro vozidla registrovaná po 1.5.2004, v Kč za rok:

Pro vozidla registrovaná před 1. 5. 2004 platí následující sazby:

	Benzín - rok výroby
Průměrná normovaná spotřeba paliva na 100 km dle technického průkazu	1.1.2004 - 1.5.2004 (platnost EURO 4)	1.4.2001 - 31.12.2003 (platnost EURO 3 v ČR)	1.1.1996 - 31.3.2001 (platnost EURO 2 v EU)	1.1.1993 - 31.12.1995 (platnost EURO 1 v EU)	Starší 1.1.1993
Do 6,5 litrů	1 800	2 100	2 800	3 800	4 800
6,5 - 8 litrů	2 400	2 700	3 300	4 300	5 300
8 - 9,5 litrů	3 200	3 500	4 200	5 200	6 200
9,5 - 11 litrů	4 500	4 800	5 500	6 500	7 500
11 - 12,5 litrů	6 500	6 800	7 500	8 500	9 500
12,5 - 14 litrů	8 500	8 800	9 500	10 500	11 500
Nad 14 litrů	10 500	10 800	11 500	12 500	13 500

Tabulka 2: Sazby daně na motorová vozidla u osobních vozidel registrovaných před 1. 5. 2004,
zážehový motor (na benzín), v Kč za rok

ZDŮVODNĚNÍ SAZEB:

Rozdílný přístup k vozidlům dle data jejich výroby (k datu vstupu do EU) je zvolen z toho důvodu, že po vstupu do EU vstoupila v ČR platnost označovat vozidla množstvím emisí CO₂ a spotřebou paliva, tudíž spotřebitel si může tyto údaje lehce zjistit; toto však není zaručeno u starších vozidel.

Z toho důvodu je u starších vozidel zohledněno splnění EURO emisních limitů (omezující emise škodící lidskému zdraví) a spotřeba paliva (můžeme předpokládat, že objem motoru bude korelovat se spotřebou paliv a tudíž i s množstvím produkovaných CO₂ emisí).

Z důvodu vyšší zátěže zdraví z PM (a také NO_x a dalších emisí) u vznětových motorů (na naftu) je navržena vyšší sazba pro vozidla se vznětovým motorem.

Nákladní automobily

Pro nákladní vozidla platí následující sazby⁵:

Motorová vozidla

Hmotnost vozidla	EURO 5	EURO 4	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 1 tuny	4400	11000	13750	16500	19800
Nad 1 t do 3,5 t	5200	13000	16250	19500	23400
Nad 3,5 t do 5 t	5800	14500	18125	21750	26100
Nad 5 t do 8 t	6720	16800	21000	25200	30240
Nad 8 t	7200	18000	22500	27000	32400

1 náprava

Hmotnost vozidla	EURO 5	EURO 4	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 3,5 t	5200	13000	15600	18200	22100
Nad 3,5 t do 5 t	5680	14200	17040	19880	24140
Nad 5 t do 8 t	6600	16500	19800	23100	28050
Nad 8 t do 12 t	8000	20000	24000	28000	34000
Nad 12 t do 15 t	9680	24200	29040	33880	41140
Nad 15 t do 18 t	12800	32000	38400	44800	54400

2 nápravy

Hmotnost vozidla	EURO 5	EURO 4	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 3,5 tuny	5200	13000	15600	18200	22100
Nad 3,5 t do 6,5 t	5920	14800	17760	20720	25160
Nad 6,5 t do 9,5 t	6800	17000	20400	23800	28900
Nad 9,5 t do 13 t	7760	19400	23280	27160	32980
Nad 13 t do 17 t	9600	24000	28800	33600	40800
Nad 17 t do 21 t	11200	28000	33600	39200	47600
Nad 23 t do 25 t	15000	37500	45000	52500	63750

3 nápravy

Hmotnost vozidla	EURO 5	EURO 4	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 18 tun	7800	19500	23400	27300	33150
Nad 18 t do 21 t	8640	21600	25920	30240	36720
Nad 21 t do 25 t	11360	28400	34080	39760	48280
Nad 25 t do 29 t	15520	38800	46560	54320	65960
Nad 29 t do 32 t	17560	43900	52680	61460	74630

4 nápravy

Jízdní souprava

Hmotnost vozidla	EURO 5	EURO 4	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 7,5 t	5800	14500	17400	20300	24650
Nad 7,5 t do 12 t	6880	17200	20640	24080	29240
Nad 12 t do 16 t	8800	22000	26400	30800	37400
Nad 16 t do 20 t	11120	27800	33360	38920	47260
Nad 20 t do 25 t	14120	35300	42360	49420	60010
Nad 25 t do 32 t	17560	43900	52680	61460	74630
Nad 32 t	19160	47900	57480	67060	81430

2+1 náprava

Hmotnost vozidla	EURO 5	EURO 4	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 18 t	7800	19500	23400	27300	33150
Nad 18 t do 23 t	9960	24900	29880	34860	42330
Nad 23 t do 28 t	14120	35300	42360	49420	60010
Nad 28 t do 33 t	19000	47500	57000	66500	80750
Nad 33 t do 38 t	22400	56000	67200	78400	95200
Nad 38 t	24080	60200	72240	84280	102340

2+2 nápravy

Hmotnost vozidla	EURO 5	EURO 4	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 36 t	19200	48000	57600	67200	81600
Nad 36 t do 40 t	24160	60400	72480	84560	102680
Nad 40 t	26560	66400	79680	92960	112880

2+3 nápravy

Hmotnost vozidla	EURO 5	EURO 4	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 36 t	19200	48000	57600	67200	81600
Nad 36 t do 40 t	24160	60400	72480	84560	102680
Nad 40 t do 44 t	26560	66400	79680	92960	112880
Nad 44 t	29040	72600	87120	101640	123420

3+2 nápravy

Hmotnost vozidla	EURO 5	EURO 4	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 36 t	19200	48000	57600	67200	81600
Nad 36 t do 40 t	24160	60400	72480	84560	102680
Nad 40 t do 44 t	26560	66400	79680	92960	112880
Nad 44 t	29040	72600	87120	101640	123420

3+3 nápravy

Autobusy

EURO 5 bude pro autobusy platné od roku 2008. Vzhledem k tomu, že u nás jezdí busy splňující normu EURO 5 již teď (EKOBUSY na CNG, MAN Castrosua na LPG), jsou tyto limity aktuální již nyní.

Délka vozidla zohledňuje velikost a hmotnost vozidla, tedy i jeho spotřebu. Kategorie kopírují strukturu dle dotačního titulu MD Program podpory obnovy vozidel městské hromadné dopravy a veřejné linkové autobusové dopravy.

Délka vozidla (m)	EURO 5	EURO 46	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 7,5	0	15000	10000	15000	32000
Nad 7,5 do 10,7	0	20000	15000	29000	37000
Nad 10,7 do 13	0	24000	29000	33000	41000
Nad 13	0	30000	35000	39000	47000

Sazba daně u autobusů na naftu (v Kč)

Délka vozidla (m)	EURO 5	EURO 47	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 7,5	0	11000	5000	9000	25000
Nad 7,5 do 10,7	0	16000	10000	23000	30000
Nad 10,7 do 13	0	20000	24000	27000	34000
Nad 13	0	26000	30000	33000	40000

Sazba daně u autobusů na benzín (v Kč)

Délka vozidla (m)	EURO 5	EURO 4	EURO 3	EURO 2
Do 7,5	0	7500	5000	7500
Nad 7,5 do 10,7	0	10000	7500	14500
Nad 10,7 do 13	0	12000	14500	16500
Nad 13	0	15000	17500	19500

Sazba daně u autobusů na LPG (v Kč)

Délka vozidla (m)	EURO 5	EURO 4	EURO 3
Do 7,5	0	3750	2500
Nad 7,5 do 10,7	0	5000	3750
Nad 10,7 do 13	0	6000	7250
Nad 13	0	7500	8750

Sazba daně u autobusů na CNG (v Kč)

Motocykly

Pro motocykly platí následující sazby:

Průměrná normovaná spotřeba paliva v l na 100 km dle technického průkazu	EURO 4	EURO 3	EURO 2	EURO 1 a ne-EURO
Do 1,8 litrů	360	600	720	840
1,8 - 3,5 litrů	720	1200	1440	1680
3,5 - 6 litrů	1200	2000	2400	2800
6 - 10 litrů	1800	3000	3600	4200
Nad 10 litrů	2700	4500	5400	6300

Sazba daně u motocyklů (v Kč)

SLEVA NA DANI

Sleva na dani se poskytuje těm motorovým vozidlům, které mají relativně menší dopad na životní prostředí a vedou k menším škodám na lidském zdraví.

Naftová osobní vozidla s emisemi pevných částic méně než 5 mg/km⁸ neplatí PM-malus (viz tab. 5). Sleva na dani platí do přijetí EURO 5. Důvodem je snížení emisí PM až o 99 %.

Vozidla s upraveným pohonem na LPG (mimo autobus⁹) mají nárok na slevu na dani ve výši 30 %. Důvodem jsou nižší externí náklady z emisí u vozidel na LPG ve srovnání s vozidly na naftu.

Vozidla spotřebovávající CNG:

• osobní vozidla s upraveným pohonem na CNG sleva na dani ve výši 80 %;
• silniční nákladní vozidla s upraveným pohonem na CNG sleva na dani ve výši 80 %;
• autobusy na CNG mají zvláštní sazby.

Důvodem jsou nižší externí náklady z emisí u vozidel na CNG ve srovnání s vozidly na naftu. Srovnání emisních charakteristik mezi naftou a CNG - viz tabulka.

Pevné částice	Snížení o	85 - 90 %
NOx	snížení o	50 - 60 %
HC	Srovnatelné, resp. zvýšení nedosahující limitu
CO	snížení o	75 - 90 %
CO2	snížení o	15 - 30 %

Tabulka 4: Srovnání emisí produkovaných naftovými motory a motory na zemní plyn.
Zdroj: Žákovec, 2004.

Vozidla s hybridním pohonem sleva na dani ve výši 60 %. Zdůvodnění: Hybridní vozidla jsou energeticky efektivnější. Díky nižší spotřebě snižují množství skleníkových plynů o třetinu až polovinu. Zároveň produkují nižší množství emisí NO_x.

Pro osobní a lehká užitková vozidla splňující normy EURO 5 sleva na dani z motorových vozidel 80 %. Zdůvodnění: EURO 5 by mělo výrazně snížit emise PM, HC, NO_x a prakticky eliminovat emise CO, tedy všechno emise nebezpečné pro lidské zdraví (viz tabulka).

Emisní standard	PM (g/km)		NOx (g/km)		HC (g/km)	HC+NOx (g/km)	CO (g/km)
	Nafta	Benzín	Nafta	Benzín	Benzín	Nafta	Nafta	Benzín
Euro 2 (1996)	0,1	-	-	-	-	0,90	1,00	2,20
Euro 3 (2000)	0,05	-	0,5	0,15	0,2	0,56	0,64	2,30
Euro 4 (2005)	0,025	-	0,25	0,08	0,1	0,30	0,50	1,00
Euro 5* (2010)	0,005	0,005	0,2	0,06	0,075	0,25	0,50	1,00
* Hodnoty jsou pouze předběžné, jak byly nastaveny v pracovní verzi směrnice ze dne 13. 7. 2005 pro veřejné projednání, viz zde.

Tabulka 5: Přehled emisních parametrů u osobních vozidel - Euro normy.

Pro nákladní vozidla splňující normy EURO 5 sleva na dani 90 % z odpovídajících sazeb EURO 4. Zdůvodnění: EURO 5 normy snižují výrazně množství NO_x a PM.

Pro kombinovanou dopravu u vozidla, které uskuteční v kombinované dopravě ve zdaňovacím období: na více než 120 jízd je poskytována sleva 90 % daně, na 91 - 120 jízd je sleva 75 % daně, na 61 - 90 jízd sleva 50 % daně a na 31 - 60 jízd je sleva 25 % daně.

ZDANĚNÍ MOTOROVÝCH PALIV A BIOPALIV

Sazby spotřebních daní na motorová paliva budou indexována dle míry infl ace. Sazby se zvýší vždy k 1. 1. daného roku, jestliže spotřebitelské ceny vzrostou od poslední úpravy sazeb o více než 5%. Dodatečný výnos může být přerozdělen (využit) v rámci státního rozpočtu na snížení jiných daní.

Z důvodu podpory biopaliv a výzkumu v této oblasti dojde v rámci EDR k úpravě stávajícího zákona o spotřebních daních. Tento zákon obsahuje u biopaliv pouze konkrétní výčet existujících paliv a jejich směsí a konkrétní sazby. V zákoně o spotřebních daních bude výslovně uvedeno, že biologická složka směsi paliva je od daně osvobozena či je zdaňována nulovou sazbou spotřební daně.

Výjimkou je daň z motorového vozidla, která nebyla v rámci výše vzpomenutého projektu uvažována. Na základě dat o vozovém parku osobních vozidel pro rok 2004 (Ročenka dopravy; CDV), odhadujeme, že by výnos daně z motorových vozidel činil na začátku reformy cca 27 mld. Kč ročně. Tento výnos by se postupně snižoval z důvodu vyvolaného efektu na obnovu vozového parku. Odhadujeme, že v období 2013-2015 by výnos této daně činil kolem 20 mld. Kč ročně (ceny 2005). Dvě třetiny výnosů by pocházelo z osobních vozidel, 30 % výnosu z nákladní dopravy. Výnosy silniční daně činily v roce 2004 přes 5,5 mld. Kč (5,2 mld. Kč v cenách roku 2005). Poněvadž daň z motorových vozidel transformuje silniční daň, čisté dodatečné výnosy daně z motorových vozidel činí kolem 22 mld. Kč v roce 2007, které postupně budou klesat na úroveň kolem 16 mld. Kč v roce 2015 (ceny 2005).

Ekvivalent stávajícího výnosu zrušené silniční daně bude účelově vázán u výnosu daně z motorových vozidel do Státního fondu dopravní infrastruktury.

---

¹ Limity množství dalších emisí vypouštěných vozidly upravují normy EURO, které však nezachycují emise CO₂; proto výši emisí CO₂ z dopravy doporučuji speciálně usměrnit s využitím silniční daně.

² Výše sazeb daně, která již má regulační dopad, nelze přesně stanovit bez dalšího detailnějšího výzkumu! Zvláště problematické je její stanovení u nových vozidel, která ještě nejsou na trhu nebo je jich zatím prodáno jen pár kusů (hybridní vozidla).

³ Od vstupu do EU je v ČR závazná směrnice 99/94/EC, o dostupnosti informací pro spotřebitele o spotřebě paliva a emisích CO2 při prodeji nových osobních automobilů, tudíž spotřebitel může lehce určit kategorii svého vozidla.

⁴ Tato hodnota bude vzata z technického průkazu vozidla, a to pro kombinovanou spotřebu.

⁵ Výše sazeb je stanovena tak, že hmotnostní struktura respektuje směrnici 1999/62/ES + Vyhlášku MD ČR 341/2002 Sb. ze dne 11. července 2002 o schvalování technické způsobilosti a o technických podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích).

⁶ Platnost od října 2005

⁷ Platnost od října 2005

⁸ Tato sleva vychází z doporučení Evropské komise SEC (2005) 43; v současné normě - EURO 4 - je emisní limit pro PM 25 mg/km.

⁹ Autobusy na LPG mají zvláštní sazby.